Implementação do cálculo da perda esperada de crédito para as demonstrações contábeis em IFRS 9 no Brasil

Abstract

Nas últimas décadas, os órgãos internacionais e reguladores locais apresentaram várias evoluções nas políticas para gerenciamento do risco de crédito e do capital necessário para cobertura de eventos de risco, com mecanismos desenvolvidos especialmente após a última crise financeira. O IFRS 9 é um padrão contábil utilizado internacionalmente em instituições financeiras e, dentre outras definições, traz regras e para mensuração da deterioração e perda esperada associada aos ativos de crédito das instituições financeiras e entrará em vigor no Brasil como padrão contábil em 2025. Este trabalho traz uma visão abrangente sobre os modelos utilizados para o cálculo da ECL e sua utilização. Para isso foram apresentados estudos de caso com aplicação de modelos tradicionais e de machine learning sobre os modelos de ajuste lifetime com modelos de Análise de Sobrevivência e modelos para projeção de NPL a partir das condições econômicas. Além disso, foi aplicado estudo de simulações para comparação do modelo vigente com o IFRS 9 em situações específicas, exemplificando que o uso de modelos bem ajustados é importante para evitar despesas de provisão elevadas que podem comprometer os resultados da instituição. Neste contexto, tendo em vista essa necessidade, aplicou-se metodologia para quantificação do risco de modelo associado aos modelos estudados, sintetizando os resultados obtidos no restante do trabalho na tomada de decisão sobre os melhores modelos a serem utilizados. Cada capítulo apresenta uma contribuição independente, mass trabalhos estão relacionados em seu uso para estimação da ECL no contexto do IFRS 9. Para a estimação da PD lifetime, o modelo RSF foi a opção de menor risco de modelo, considerando seu melhor desempenho em relação aos demais. Já sobre as projeções forward-looking da ECL, um modelo OLS apresentou melhores medidas de desempenho utilizando variáveis projetadas como insumo e por isso foi considerado apresentou menor risco.