Aplicação da Teoria das Opções Reais na auditoria interna de uma instituição financeira

Abstract

A pesquisa propõe uma abordagem direcionada à Teoria das Opções Reais (TOR) aplicada em trabalhos de Auditoria Interna de Tecnologia de Informação de uma instituição financeira, visando resolver o problema de como melhorar a eficiência e rentabilidade dos trabalhos de auditoria. Este estudo revelou que a auditoria necessita deste enfoque para analisar melhor e tratar a materialidade das avaliações dos processos corporativos, aliada a visão dos especialistas, buscando adequabilidade, razoabilidade, rentabilidade e priorização na construção do planejamento e avaliação dos riscos estratégicos e operacionais na realização dos trabalhos. O objetivo do estudo é analisar a aplicabilidade do Processo Hierárquico Analítico (AHP) e da Teoria das Opções Reais (TOR) nos trabalhos de auditoria interna de TI de uma Instituição Financeira, com intuito de otimizar ganhos estratégicos e operacionais. Para atender o objetivo e consequentemente a necessidade da instituição, este estudo utilizou o método AHP, com os especialistas em TI e a TOR, nos trabalhos de auditoria interna de TI dos anos de 2018 até julho de 2020, segmentados pelos domínios do framework Cobit, adaptado para atender as características da instituição. O resultado do estudo apresenta o cenário estudado, a aplicação, comparação e validação do AHP e da TOR em trabalhos de auditoria interna de um banco. O método AHP classificou os critérios e hierarquizou os domínios do Cobit, de acordo com a percepção dos especialistas. O método TOR classificou os domínios, através da opção de compra (call), mesurando e trazendo a valor presente as flexibilidades gerencias dos trabalhos. Aliado aos métodos, foi realizado a análise de sensibilidade para testar o comportamento dos domínios sob a oscilação dos critérios e a suscetibilidade que a variável volatilidade exerce nos projetos. Outrossim, foi realizado um comparativo dos resultados encontrados nos métodos promovendo a possibilidade de utilização síncrona no apoio a tomada de decisão. O desfecho da pesquisa sugere que a auditoria possa ter outra forma de atuação uma vez que incorpore os métodos aplicados. Por fim, os ganhos são úteis para adequação e atualização da gestão de trabalhos de auditoria nas organizações.