Auditoria baseada em riscos no processo de transporte nacional de cargas postais : um estudo de caso da Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos

Abstract

A importância da Gestão de Risco na administração pública brasileira foi marcada pelo Ministério do Planejamento, Desenvolvimento e Gestão (MP) e pela Controladoria-Geral da União (CGU), em 2016, quando atribuíram às entidades do Poder Executivo Federal o dever de adotar medidas para a sistematização de práticas relacionadas à gestão de riscos, aos controles internos, e à governança. O objetivo geral deste trabalho é propor um Método de Diagnose e Auditoria de Riscos (MeDiAR) para selecionar e priorizar objetos de auditoria que devam ser avaliados pela unidade de auditoria interna a fim de mitigar os riscos inerentes e de controle identificados, assim como para reduzir os impactos decorrentes de perdas por erros ou fraudes. A viabilidade do emprego do MeDiAR desenvolveu-se com a pesquisa-ação, contando com a atuação direta do pesquisador no processo-piloto, além do envolvimento cooperativo e participativo de especialistas em auditoria na aplicação do Analytic Hierarchy Process (AHP) combinado com matriz de riscos de auditoria. Este trabalho teve como objeto a Rede Postal Aérea Noturna (RPN) dos Correios, com o objetivo específico de avaliar os resultados da aplicação do MeDiAR como instrumento de apoio à tomada de decisão para priorização dos eventos de risco, identificados no processo-piloto, que poderão ser auditados pela Unidade de Auditoria Interna Governamental (UAIG). Os resultados alcançados validaram a possibilidade da UIAG mudar o foco do planejamento operacional da ótica dos controles internos para a dos riscos residuais do objeto a ser auditado, permitindo ao órgão de auditoria direcionar suas análises aos eventos classificados como de risco crítico ou alto, otimizando assim, seus recursos nos eventos mais relevantes à organização, situação que permitiu concluir pela utilização do MeDiAR e aceitar as duas hipóteses avaliadas nesta pesquisa-ação. Ressalta-se, ainda, que o desenho proposto para o MeDiAR o torna flexível ao ponto de ser adaptado para ser aplicado em outros processos ou objetos de auditoria, uma vez que utiliza da versatilidade do AHP para conversão de variáveis qualitativas em valores numéricos que permitem identificar os pesos dos julgamentos de especialistas. Dessa forma, mesmo apresentando resultados teóricos positivos para esta pesquisa-ação, a ratificação de sua aplicabilidade e os benefícios com sua implementação no âmbito corporativo ultrapassa o tempo permitido para a conclusão do curso, além do escopo desta pesquisa acadêmica. Certo é que todo novo método nasce de uma formulação teórica e evolui à medida que outras implementações ocorram, consolidando-o como uma ferramenta avançada, fomentando um ciclo de aprendizagem que não se esgota neste documento. Como visto, não há limites para as oportunidades de pesquisa relacionadas à aplicação do MeDiAR, justificando sua disseminação no meio acadêmico e profissional.